Расходы на транспорт это такие издержки фирмы или организации, которые имеют связь с услугами по доставке различных видов продукции: сырья, материалов, разнообразных товаров. Исходя из метода транспортировки, мест отбытия и прибытия, видов товара перечень документов вполне может варьироваться.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ организация, выплачивающая налоги, вправе учитывать расходы при исчислениях налога на конкретную прибыль, если те имеют:
- подтверждение в виде документов;
- экономическую обоснованность.
Получается, для того, чтобы отразить издержки на транспортные услуги в расходах, нужно иметь их документальное подтверждение.
Одной из наиболее частых форм транспортных услуг считается доставка разнообразных товаров от поставщика к тому, кто их приобретает. Та сторона, на которую возлагаются непосредственно расходы, должна определяться посредством условий, описанных в ДКП (договор купли-продажи). Такие расходы могут понести:
- продавцы товара;
- покупатели.
Сама же транспортировка может осуществляться следующими сторонами:
- непосредственно продавцом;
- сторонней фирмой, с которой может заключить договор либо продавец либо покупатель.
Какие же документы нужно иметь при перевозке продукции?
Реализуя товар, продавцом в сторону покупателя должны быть выставлены:
- счет-фактура (что можно игнорировать при применении спец. режима)
- накладную на товар по форме ТОРГ-12
- иные транс. товарные документы – ТТН (транс. товарную накладную) и ТН (транс. накладную)
ТОРГ-12 являет собой первичный документ, который продавец составляет в 2х экземплярах (себе и покупателю). В нем содержатся сведения о реализуемых материальных ценностях, которые подтверждают перекладывание прав собственности на них от того, кто продает к тому, кто приобретает товар.
В ТН фиксируется прайс на услуги перевозки, то есть сама сумма транспортных расходов.
В ТН обозначается следующая информация:
о сторонах договора;- о перевозимых мат. ценностях;
- об иных документах;
- о том транспорте, который осуществляет доставку;
- о времени и месте погрузки и разгрузки товара;
- о времени самой доставки груза.
Впрочем, ТН не являет собой документ, согласно которому есть возможность оприходования товара, а всего лишь служит документом для обоснования расходов на транспорт.
Что касаемо ТТН, то она являет собой первичную документацию, которая не только подтверждает расходы организации на транспортные услуги, но и обозначает информацию, которая нужна для оприходования и списания мат. ценностей. ТТН включает в себя две части – транспортную и товарную, и к тому же реквизиты, такие как:
- номер ТТН;
- время ее заполнения;
- сведения о реализуемом товаре;
- реквизиты сторон договора.
Какими же документами удастся обосновать транспортную перевозку грузов неким поставщиком?
Под такой перевозкой груза подразумевают два варианта доставки:
- поставщик прикладывает собственные силы для доставки продукции конечному покупателю;
- поставщик нанимает перевозчика, коему вменяется доставка товара до конечного покупателя.
Если поставщик при составлении договора с покупателем предусмотрел поставку продукции благодаря своим ресурсам, то такая доставка может осуществляться, учитывая нижеуказанные нюансы:
- поставщик не обязан указывать в договоре дополнительным пунктом цену доставки, он может добавить ее в стоимость товара;
- поставщик вправе вписать в договор цену доставки.
Первый случай требует от поставщика оформление лишь путевого листа. В нем будет указываться сам факт доставки и сопутствующие расходы.
Во втором же случае поставщик должен обязательно выставить ТТН или ТН в сторону покупателя.
В ситуации, когда поставщиком привлечен посредник, то осуществляется следующий оборот документов:
Поставщиком может быть выписана ТТН в четырех экземплярах. Одна копия достается поставщику, оставшиеся три будут переданы посреднику, который осуществляет перевозку. По завершении доставки, посредником передаются три копии ТТН покупателю. Последний должен проставить на них свою подпись и один из бланков оставить себе. Взяв за основание две оставшиеся копии, компания-посредник должна составить акт о выполнении услуг (и такой акт совместно с одной из копий ТТН возвращается продавцу).
В случае, когда вместо ТТН принято решение об оформлении ТН, то требуется создание трех экземпляров – по одному для каждой из сторон. И тогда факт того, что услуга перевозки была оказана, будет подтверждаться копией ТН, на которой есть подписи как покупателя, так и перевозчика.
Какими же документами удастся подтвердить перевозку, которую произвел покупатель?
Стоит отметить, что если покупатель совершает перевозку товара от места склада продавца самостоятельно, то не составляется ни ТН, ни ТТН. А в качестве обоснования того, что покупатель понес расходы, выступят путевые листы.
Если покупатель решил заключить договор с каким-либо посредником, то алгоритм действий является таковым:
- оформляется ТТН в количестве четырех экземпляров, где покупателем вносятся данные только в раздел о транспортных услугах, после чего эти документы должны быть переданы перевозчику, чтобы поставщиком был заполнен товарный раздел. Затем поставщик возвращает три копии перевозчику. После приемки груза, один из экземпляров отходит покупателю, а оставшиеся два – перевозчику, что занимается составлением акта.
- либо оформляется ТН, в котором покупатель указывает себя и грузополучателем, и грузоотправителем. ТН в таком случае состоит из двух экземпляров – один для покупателя, второй для организации, осуществившей перевозку.